સર્વોચ્ચ અદાલતે અવલોકન કર્યું છે કે જો તેના પરિસરમાં સર્ચ અથવા સર્ચ દરમિયાન તૃતીય પક્ષ વિરુદ્ધ ગુનાહિત પુરાવા મળે છે, તો તૃતીય પક્ષ આવકવેરા કાયદાની કલમ 153Cના દાયરામાં આવશે. આ નિયમ 1 જૂન, 2015 પહેલા કે પછી દરોડા પાડવામાં આવ્યા હોય તે બંને કિસ્સામાં લાગુ પડશે.
કલમ 153C મહેસૂલ વિભાગને કોઈપણ અન્ય વ્યક્તિ અથવા તૃતીય પક્ષો સામે પગલાં લેવા, નોટિસ જારી કરવા અને અઘોષિત આવક અને સંપત્તિના કિસ્સામાં આવકની સમીક્ષા કરવાની સત્તા આપે છે.
સુપ્રીમ કોર્ટે આ જ મામલાને લગતા દિલ્હી હાઈકોર્ટના 2014ના આદેશને ફગાવી દીધો હતો. સુપ્રીમ કોર્ટે કહ્યું કે ફાઇનાન્સ બિલ, 2015 દ્વારા કલમ 153Cમાં કરવામાં આવેલો સુધારો જૂના કેસોમાં પણ લાગુ થશે. તેનો અર્થ એવો પણ થાય છે કે તૃતીય પક્ષો સામે લેવાયેલા પગલાં આ જોગવાઈ હેઠળ આવશે અને તમામ બાકી અને ભવિષ્યની કાર્યવાહી આ કલમ હેઠળ આવશે.
પેપ્સિકો ઈન્ડિયાના કિસ્સામાં, 2014માં દિલ્હી હાઈકોર્ટે કલમ 153Cમાં સેકન્ડ પર્સન અથવા થર્ડ પાર્ટી શબ્દનું મર્યાદિત અર્થઘટન આપ્યું હતું. આ પછી, સરકારે 2015 માં આ કલમમાં સુધારો કર્યો, જે 1 જૂન, 2015 થી અમલમાં આવ્યો.
પરંતુ 1 જૂન, 2015 પહેલાના કેસમાં આ કલમ લાગુ થશે કે કેમ તે અંગે વિવાદ હતો. સુપ્રીમ કોર્ટે કહ્યું કે પેપ્સિકો કેસમાં દિલ્હી હાઈકોર્ટે ‘મર્યાદિત’ અને ‘સંકુચિત’ અર્થઘટન આપ્યા બાદ સુધારો જરૂરી હતો.
સુપ્રીમ કોર્ટે કહ્યું કે હાઈકોર્ટનો આદેશ ખામીના માર્ગમાં આવી રહ્યો છે જેને દૂર કરવા માટે વિધાનસભા પ્રયાસ કરી રહી છે. કોર્ટે કહ્યું કે દિલ્હી હાઈકોર્ટનું અવલોકન એ ખોટાને સજા આપવાના માર્ગમાં આવી રહ્યું છે જેના માટે આ કાયદો બનાવવામાં આવ્યો છે.
સર્વોચ્ચ અદાલતે કહ્યું કે જે અર્થઘટન કાનૂનની ભાવનાને શ્રેષ્ઠ રીતે પ્રતિબિંબિત કરે છે તેને પ્રાધાન્ય આપવું જોઈએ. કોર્ટે કહ્યું કે હાઈકોર્ટ દ્વારા આપવામાં આવેલા મર્યાદિત અર્થઘટનને કારણે સુધારાની જરૂરિયાત ઊભી થઈ છે.
સર્વોચ્ચ અદાલતે કહ્યું કે કલમ 153Cનો હેતુ તે વ્યક્તિ સિવાય અન્ય લોકોને લાવવાનો છે જેની સામે દરોડો પાડવામાં આવ્યો છે. જ્યારે આ કલમમાં સુધારો કરવામાં આવ્યો ન હતો ત્યારે પણ દરોડા પાડવામાં આવેલ વ્યક્તિના કબજામાંથી મળેલા દસ્તાવેજોના આધારે તૃતીય પક્ષ સામે કાર્યવાહી થઈ શકે છે.
સર્વોચ્ચ અદાલતે એ દલીલને પણ નકારી કાઢી હતી કે જૂના કેસોમાં આ કલમ લાગુ કરવાથી વ્યક્તિઓના અધિકારો પ્રભાવિત થશે. કોર્ટે કહ્યું કે આ દલીલ ચોક્કસપણે આકર્ષક લાગે છે પરંતુ ફગાવી દેવાને લાયક છે.
